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财政部大招详解:贷款利息缴税、二手房税平移

  3月24日,财政部连续发布两大税制重磅消息,分别涉及营改增和跨境电商征税。
  当天出炉的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(下称《通知》)称,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营改增试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围,其中,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率。
    相关财税人士表示,改革后金融和房地产这两大行业将受影响,最明显的是各种贷款利息收入开始缴纳增值税,税率由营业税时的5%增至6%;同时,二手房交易将平移以往的营业税政策,需要缴纳增值税的情况,税率仍保持在5%。
  “考虑到增值税的抵扣制与营业税的本质不同,有关进项可抵扣,实际税负未必一定上升。”上述人士称。
  但当天发布的另一条消息,则被认为是增加了跨境电商的成本。财政部表示将自4月8日起,实施跨境电子商务零售进口税收政策,并调整行邮税政策。
  “以往按照个人自用物品征收行邮税的方式,变成了按照经营行为征税。这意味着,跨境电商开始按照关税、进口增值税和消费税的标准征税,只是有一些减免税的政策,这既体现了原则性又有灵活性。”上述财税人士解释道。
  税智俱乐部创始人赵卫刚认为,这会导致部分商品税负增加,消费者的海外购成本增加,跨境电商平台的利润空间遭到压缩。
  贷款利息需要缴税
  安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐说,金融业存在一定的行业特点,但正如政府工作报告中定下的基调那样,本次全面推开“营改增”,国务院将部署财政部和税务总局在政策制定端采取有效措施,确保所有行业的税负只减不增。目前金融行业目前缴纳5%的营业税,一旦纳入营改增,增值税税率将上升为6%,从税率来看上涨了1%,但考虑到增值税的抵扣制与营业税的本质不同,有关进项可抵扣,实际税负未必一定上升。
  在营业税改征增值税试点实施办法规定进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售 发票和完税凭证。
  梁因乐认为,“营改增”对于金融机构业务方面的主要影响是增值税属于“价外税”,因此在金融机构价格策略方面调整空间不大的背景下,要金融行业进行运营、管理和KPI等方面的有效应对。
  金融业以及其他三大行业全面纳入增值税管理链条后,中国将成为世界上少数实现真正意义上将几乎全部货物、劳务和服务均纳入增值税税制管理下的国家之一。这对全行业都有着重大的影响,希望有利于促进企业进一步投资和消费。
  上述营改增的《通知》还对“贷款”做出了明确界定。
  通知称,只要将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动都应当认定为“贷款”,这其中也包括各种占用、拆借资金取得的收入,比如金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。这些利息收入均要按照贷款服务缴纳增值税,但存款利息依然免征增值税。
  二手房政策平移
  二手房政策没有多大变化,只不过将营业税变换了一个名字增值税而已。政策基本不变。
  房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
  规定要求个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
  对于2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
  梁因乐认为这种处理方式在我国是首次出现,且与国际上的做法也存在一定的时间和频度差异。但这样的安排应该主要还是从政府财政承受力度出发考虑制定的,而该政策的实施是否能够达到预期目标,我们还需拭目以待。
  跨境电商成本增加
  与营改增同一天公布的还有跨境电商的税收政策。
  政策说明2016年4月8日起,我国将实施跨境电子商务零售(企业对消费者,即B2C)进口税收政策,并同步调整行邮税政策。
  个人自用、合理数量的跨境电子商务零售进口商品在实际操作中按照邮递物品征收行邮税。行邮税针对的是非贸易属性的进境物品,将关税和进口环节增值税、消费税三税合并征收,税率普遍低于同类进口货物的综合税率。
  税智俱乐部创始人赵卫刚对记者表示,原来的时候,个人小的携带或者邮寄的都是征收行邮税,基本都是一个综合税率,四档税率。最近几年跨境电商业务非常发达,基本都是用零售的方式入境非常普遍。就要按照一般经营征收行邮税,就是按照报关价格,征收关税、消费税、增值税等。
  政策将单次交易限值由行邮税政策中的1000元(港澳台地区为800元)提高至2000元,同时将设置个人年度交易限值为20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%,进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。
  赵卫刚认为由于部分商品税负增加,消费者的海外购成本增加,跨境电商平台的利润空间遭到压缩。另外对于一部分产品来说由于税负增加,与一般贸易之间的税负产别缩小,进口税与运费之间的比例关系发生变化,部分跨境电商可能放弃B2C模式,转向B2B模式。